借：原材料——甲材料 24 000
——乙材料 32 000
貸：應(yīng)付賬款——A公司 56 000
(2)7月6日，車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原材料一批，其中甲材料600千克，單價(jià)60元，計(jì)36 000元，乙材料300千克，單價(jià)80元，計(jì)24 000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：生產(chǎn)成本 60 000
貸：原材料——甲材料 36 000
——乙材料 24 000
(3)7月12日，向B公司購(gòu)入材料一批，其中甲材料200千克，單價(jià)60元，價(jià)款l2 000元，乙材料400千克，單價(jià)80元，價(jià)款32 000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料——甲材料 l2 000
——乙材料 32 000
貸：應(yīng)付賬款——8公司44 000
(4)7月20日，以銀行存款償還欠A公司的貨款40 000元，償還欠B公司的貨款48 000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付賬款——A公司40 000
——B公司48 000
貸：銀行存款88 000
根據(jù)上述資料，在“原材料”和“應(yīng)付賬款”的總分類會(huì)計(jì)科目及其所屬的明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行平行登記。首先，月初余額已經(jīng)分別記入“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類會(huì)計(jì)科目及其所屬的明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目，在“原材料”的明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目中，還需要登記各種材料的數(shù)量和單價(jià)。然后，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后次序和編制的會(huì)計(jì)分錄，依次在“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類會(huì)計(jì)科目和其所屬的明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行平行登記，并計(jì)算出各會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額和期末余額。有關(guān)“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類會(huì)計(jì)科目和其所屬明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的登記結(jié)果如表3—5至表3—10所示。
表3—5 總分類會(huì)計(jì)科目
會(huì)計(jì)科目：原材料
|
2010焦 |
憑證 |
|||||||
|
月 |
日 |
號(hào)數(shù) |
摘要 |
對(duì)方科目 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 |
|
7 7 |
1 2 6 12 3l |
(1) (2) (3) |
月初余額 購(gòu)入 生產(chǎn)領(lǐng)用 購(gòu)入 本月合計(jì) |
應(yīng)付賬款 生產(chǎn)成本 應(yīng)付賬款 |
56000 44000 100000 |
60000 60000 |
借 借 借 借 借 |
40000 96000 36000 80000 80000 |
表3—6 原材料明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目醫(yī)學(xué)全在線搜集整,理www.gydjdsj.org.cn
明細(xì)科目：甲材料 數(shù)量單位：千克
|
2010拄 |
憑證 |
收入 |
發(fā)出 |
結(jié)存 | ||||||||
|
月 |
日 |
號(hào)數(shù) |
摘要 |
數(shù)量 |
單價(jià) |
金額 |
數(shù)量 |
單價(jià) |
金額 |
數(shù)量 |
單價(jià) |
金額 |
|
7 |
1 |
月初余額 |
400 |
60 |
24000 | |||||||
續(xù)表
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2010焦 |
憑證 |
收入 |
發(fā)出 |
結(jié)存 | ||||||||
|
月 |
日 |
號(hào)數(shù) |
摘要 |
數(shù)量 |
單價(jià) |
金額 |
數(shù)量 |
單價(jià) |
金額 |
數(shù)量 |
單價(jià) |
金額 |
|
2 6 12 |
(1) (2) (3) |
購(gòu)入 生產(chǎn)領(lǐng)用 購(gòu)入 |
400 200 |
60 60 |
24000 12000 |
600 |
60 |
36000 |
800 200 400 |
60 60 60 |
48000 12000 24000 | |
|
7 |
31 |
本月合計(jì) |
600 |
36000 |
600 |
36000 |
400 |
60 |
24000 | |||
表3—7 原材料明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目
明細(xì)科目：乙材料 數(shù)量單位：千克
|
2010拄 |
憑證 |
收入 |
發(fā)出 |
結(jié)存 | ||||||||
|
月 |
日 |
號(hào)數(shù) |
摘要 |
數(shù)量 |
單價(jià) |
金額 |
數(shù)量 |
單價(jià) |
金額 |
數(shù)量 |
單價(jià) |
金額 |
|
7 |
1 2 6 12 |
(1) (2) (3) |
月初余額 購(gòu)入 生產(chǎn)領(lǐng)用 購(gòu)入 |
400 400 |
80 80 |
32000 32000 |
300 |
80 |
24000 |
200 600 300 700 |
80 80 80 80 |
16000 48000 24000 56000 |
|
7 |
3l |
本月合計(jì) |
800 |
64000 |
300 |
24000 |
700 |
80 |
56000 | |||
表3—8 總分類會(huì)計(jì)科目
會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款
|
2010拄 |
憑證 |
|||||||
|
月 |
日 |
號(hào)數(shù) |
摘要 |
對(duì)方科目 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 |
|
7 |
1 2 12 20 |
(1) (3) (4) |
月初余額 購(gòu)人材料 購(gòu)人材料 償還貨款 |
原材料 原材料 銀行存款 |
88000 |
56000 44000 |
貸 貸 貸 貸 |
32000 88000 132000 44000 |
|
7 |
3l |
本月合計(jì) |
88000 |
100000 |
貸 |
44000 | ||
表3—9 應(yīng)付賬款明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目
明細(xì)科目：A公司
|
2010焦 |
憑證 |
||||||
|
月 |
日 |
號(hào)數(shù) |
摘要 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 |
|
7 |
1 2 20 |
(1) (4) |
月初余額 購(gòu)入材料 償還貨款 |
40000 |
56000 |
貸 貸 貸 |
20000 76000 36000 |
|
7 |
31 |
本月合計(jì) |
40000 |
56000 |
貸 |
36000 | |
表3—10 應(yīng)付賬款明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目
明細(xì)科目：B公司
|
2010正 |
憑證 |
||||||
|
月 |
日 |
號(hào)數(shù) |
摘要 |
借方 |
貸方 |
借或貸 |
余額 |
|
7 |
1 12 20 |
(3) (4) |
月初余額 購(gòu)入材料 償還貨款 |
48000 |
44000 |
貸 貸 貸 |
12000 56000 8000 |
|
7 |
31 |
本月合計(jì) |
48000 |
44000 |
貸 |
8000 | |
