A.資產(chǎn)類賬戶的期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
B.負債類賬戶的期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
C.權(quán)益類賬戶的期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
D.資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益
【答案】B
【例題52·單選題】在借貸記賬法下，賬戶的何方記增加，何方記減少，取決于( )。
A.記賬符號 B.賬戶的格式
C.賬戶的性質(zhì) D.賬戶對應(yīng)關(guān)系
【答案】C
(四)借貸記賬法的記賬規(guī)則
所謂記賬規(guī)則，就是指記錄經(jīng)濟交易或事項時所應(yīng)遵循的規(guī)則。運用借貸記賬法登記經(jīng)濟交易或事項時，首先應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟交易或事項的內(nèi)容，確定它所涉及的會計要素，以及這些會計要素是增加還是減少;然后確定經(jīng)濟交易或事項所涉及的會計科目;最后確定應(yīng)將其記入有關(guān)會計科目的借方或貸方及其金額。借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。即當發(fā)生經(jīng)濟交易或事項時，企業(yè)必須按照相同的金額，一方面記入一個或多個會計科目的借方，另一方面同時記入一個或幾個會計科目的貸方，借方金額合計與貸方金額合計必須相等。
下面舉例說明如下：
華源公司2010年4月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
1.4月5日華源公司獲得嘉華公司追加投資80000元，存入開戶銀行。
分析：該經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益兩個會計要素同時增加，一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”增加80000元，應(yīng)記入該賬戶借方，另一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實收資本”增加80000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
2.4月10日華源公司向供應(yīng)單位購入原材料一批，價值40000元，貨款暫欠，材料已驗收入庫。
分析：該經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)和負債同時增加，一方面使資產(chǎn)類賬戶“原材料”增加40000元，應(yīng)記入該賬戶借方，另一方面使負債類賬戶“應(yīng)付賬款”增加40000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
3.4月20日華源公司以銀行存款支付所欠購原材料款40000元。
分析：該經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)和負債同時減少gydjdsj.org.cn，一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少40000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，另一方面使負債類賬戶的“應(yīng)付賬款”減少40000元，應(yīng)記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
4.按法律程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。
分析：該經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時減少的類型，一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少100000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，另一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實收資本”減少100000元，應(yīng)記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
5.4月25日華源公司支付銀行存款90000元購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺。
分析：該經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)的不同項目此增彼減，一方面使資產(chǎn)類賬戶“固定資產(chǎn)”增加90000元，應(yīng)記入該賬戶借方，另一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少90000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
6.4月27日以前購貨所欠的應(yīng)付賬款60000元到期，但公司暫無款支付，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。
分析：該經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于負債的不同項目此增彼減，一方面使負債類賬戶“短期借款”增加60000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，另一方面使另一負債類賬戶“應(yīng)付賬款”減少60000元，應(yīng)記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
7.決定以盈余公積80000元向所有者分配利潤。
分析：該經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于一項負債增加，一項所有者權(quán)益減少，一方面使企業(yè)的負債類賬戶“應(yīng)付利潤”增加80000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，另一方面使所有者權(quán)益類賬戶“盈余公積”減少80000元，應(yīng)記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
8.經(jīng)批準將企業(yè)原發(fā)行的20000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實收資本。
分析：該經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于一項負債減少，一項所有者權(quán)益增加，一方面使企業(yè)的負債類賬戶“應(yīng)付債券”減少20000元，應(yīng)記入該賬戶借方，另一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實收資本”增加20000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
9.經(jīng)批準企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。
分析：該經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于所有者權(quán)益的不同項目此增彼減，一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實收資本”增加70000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，另一方面使另一所有者權(quán)益類賬戶“盈余公積”減少70000元，應(yīng)記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
上述舉例的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，所涉及的會計科目只有一個借方科目和一個貸方科目。有時可能同時涉及一個會計科目的借方和幾個會計科目的貸方，或者是一個會計科目的貸方和幾個會計科目的借方，或者是幾個會計科目的借方和幾個會計科目的貸方。(無論業(yè)務(wù)多么復雜，在借貸記賬法下，都同樣遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。當一筆業(yè)務(wù)涉及一個會計科目的借方和幾個會計科目的貸方時，那么就應(yīng)該使借方會計科目的金額等于貸方的幾個會計科目的金額之和;反過來gydjdsj.org.cn，當一筆業(yè)務(wù)涉及一個會計科目的貸方和幾個會計科目的借方時，那么就應(yīng)該使貸方會計科目的金額等于借方的幾個會計科目的金額之和。)
華源公司購入原材料一批，價格50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已驗收入庫。
分析：這筆業(yè)務(wù)涉及的會計科目有資產(chǎn)類會計科目中的“原材料”科目和“銀行存款”科目，負債類科目中的“應(yīng)付賬款”科目。原材料科目增加50000元，應(yīng)記入借方，銀行存款科目減少30000元，應(yīng)記入貸方，應(yīng)付賬款科目增加20000元，應(yīng)記入貸方。
再舉例說明：
【練習】光明公司2010年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
1.光明公司收到投資方投入設(shè)備一臺，投資合同約定其價值(該約定價值是公允的)為30000元(假定不考慮增值稅)。
該經(jīng)濟業(yè)務(wù)一方面使資產(chǎn)類賬戶“固定資產(chǎn)”增加30000元，應(yīng)記入該賬戶借方，另一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實收資本”增加30000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
2.光明公司從銀行取得6個月期借款100000元，存入公司存款賬戶。
該經(jīng)濟業(yè)務(wù)一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”增加100000元，應(yīng)記入該賬戶借方，另一方面使負債類賬戶“短期借款”增加100000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
3.光明公司從銀行提取現(xiàn)金2000元，以備零星開支之用。
該經(jīng)濟業(yè)務(wù)一方面使資產(chǎn)類賬戶“庫存現(xiàn)金”增加 2000元，應(yīng)記入該賬戶借方，另一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少2000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
4.光明公司開出并承兌面值為20000元的商業(yè)匯票一份，抵付前欠某單位貨款。
該經(jīng)濟業(yè)務(wù)一方面使負債類賬戶“應(yīng)付票據(jù)”增加20000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，另一方面使另一負債類賬戶“應(yīng)付賬款”減少20000元，應(yīng)記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
5.光明公司按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，將資本公積20000元轉(zhuǎn)增資本金。
該經(jīng)濟業(yè)務(wù)一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實收資本”增加20000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，另一方面使另一所有者權(quán)益類賬戶“資本公積”減少20000元，應(yīng)記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
6.光明公司按規(guī)定分配給投資者利潤50000元，款項尚未支付。
該經(jīng)濟業(yè)務(wù)一方面使所有者權(quán)益類賬戶“利潤分配”減少50000元，應(yīng)記入該賬戶借方，另一方面使負債類賬戶“應(yīng)付股利”增加50000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
7.光明公司將應(yīng)付給投資者的股利30000元經(jīng)投資者同意并按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，轉(zhuǎn)作投資者向企業(yè)的投資。
該經(jīng)濟業(yè)務(wù)一方面使企業(yè)的負債類賬戶“應(yīng)付股利”減少30000元，應(yīng)記入該賬戶借方，另一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實收資本”增加30000元，應(yīng)記入該賬戶貸方醫(yī)學全在,線gydjdsj.org.cn，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
8.光明公司以銀行存款10000元償還前欠某單位賬款。
該經(jīng)濟業(yè)務(wù)一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少10000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，另一方面使負債類賬戶的“應(yīng)付賬款”減少10000元，應(yīng)記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
9.光明公司按規(guī)定辦妥減資手續(xù)，退回某投資方投資50000元，以銀行存款支付。
該經(jīng)濟業(yè)務(wù)一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少50000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，另一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實收資本”減少50000元，應(yīng)記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。
總結(jié)：
借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號�！敖琛北硎举Y產(chǎn)的增加與負債、所有者權(quán)益的減少;“貸”表示資產(chǎn)的減少與負債、所有者權(quán)益的增加。以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。
企業(yè)發(fā)生的任何交易或事項，在登記到一個(或幾個)賬戶借方的同時，必然要同時登記到另一個(或幾個)賬戶的貸方，且記入借方賬戶的金額與記入貸方賬戶的金額相等。
【例題53·多選題】下列賬戶中，期末余額在借方的有( )。
A.“庫存現(xiàn)金”賬戶 B.“財務(wù)費用”賬戶
C.“生產(chǎn)成本”賬戶 D.“無形資產(chǎn)”賬戶
【答案】ACD
