衛(wèi)辦規(guī)財(cái)函〔2013〕199號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市衛(wèi)生廳局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)衛(wèi)生局：
為進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)特點(diǎn)，我們研究制定了醫(yī)療機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)�，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)?jiān)趯?shí)際工作中參考使用。
衛(wèi)生部辦公廳
2013年3月11日
醫(yī)療機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)<黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定>的通知》（中辦發(fā)〔2010〕32號(hào))精神，結(jié)合醫(yī)療機(jī)構(gòu)特點(diǎn)，現(xiàn)制定醫(yī)療機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)。本要點(diǎn)適用于各類(lèi)獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)。各地在使用時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的完善及時(shí)調(diào)整。
一、遵守有關(guān)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行上級(jí)有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署情況
�。ㄒ�)遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)情況。
�。ǘ�)上級(jí)部門(mén)有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作要求落實(shí)情況。
�。ㄈ�)以前年度審計(jì)和檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況。
二、重大經(jīng)濟(jì)決策制度制訂、執(zhí)行情況和效果
�。ㄒ�)重大經(jīng)濟(jì)決策制度制訂情況。是否制定重大經(jīng)濟(jì)決策制度，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策的內(nèi)容、范圍和程序等作出明確規(guī)定；是否建立決策失誤糾錯(cuò)機(jī)制和責(zé)任追究制度。
�。ǘ�)重大經(jīng)濟(jì)決策程序的執(zhí)行情況。重大經(jīng)濟(jì)決策是否執(zhí)行民主公開(kāi)程序；重大經(jīng)濟(jì)決策是否經(jīng)過(guò)可行性論證、
集體研究、民主科學(xué)決策。
�。ㄈ�)重大經(jīng)濟(jì)決策的執(zhí)行效果。重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)是否得到有效執(zhí)行并實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)；對(duì)決策事項(xiàng)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)糾正，并落實(shí)責(zé)任追究制；大額資金支出、對(duì)外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、基本建設(shè)項(xiàng)目、銀行貸款等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否取得成效或造成損失等。重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)社會(huì)效益和環(huán)境效益情況。
三、有效的內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況
�。ㄒ�)預(yù)算控制制度建立和執(zhí)行情況。
�。ǘ�)不相容崗位分離制度建立和執(zhí)行情況。
�。ㄈ�)內(nèi)部授權(quán)審批控制制度建立和執(zhí)行情況。
（四)業(yè)務(wù)流程控制制度建立和執(zhí)行情況。是否明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程中的計(jì)劃、審批、執(zhí)行監(jiān)督等環(huán)節(jié)要求并嚴(yán)格執(zhí)行。
�。ㄎ�)資產(chǎn)保護(hù)控制制度建立和執(zhí)行情況。是否建立資產(chǎn)日常管理和定期清查制度，保證資產(chǎn)安全完整。
（六)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度建立和執(zhí)行情況。是否建立健全單位會(huì)計(jì)管理制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
（七)信息技術(shù)控制制度建立和執(zhí)行情況。
四、預(yù)算管理情況
�。ㄒ�)全面預(yù)算管理實(shí)行情況。
（二)預(yù)算編制、審批、調(diào)整程序是否符合規(guī)定。
�。ㄈ�)預(yù)算執(zhí)行情況。是否違規(guī)設(shè)立、擴(kuò)大收費(fèi)項(xiàng)目，是否滯留、截留、挪用上繳財(cái)政收入；是否擴(kuò)大范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算開(kāi)支。
�。ㄋ�)遵守“三公經(jīng)費(fèi)”管理規(guī)定情況。
�。ㄎ�)決算編制情況。
�。�)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核情況。
五、財(cái)務(wù)收支管理情況
�。ㄒ�)任期內(nèi)各年度收入、支出、結(jié)余情況。
�。ǘ�)成本核算與控制情況。
�。ㄈ�)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用管理情況。
�。ㄋ�)票據(jù)使用的規(guī)范性。
（五)國(guó)家物價(jià)政策執(zhí)行情況。
�。�)國(guó)家和醫(yī)院有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況。
六、資產(chǎn)保值增值情況
�。ㄒ�)任期內(nèi)各年度資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)情況。
�。ǘ�)貨幣資金的真實(shí)性和完整性。
�。ㄈ�)固定資產(chǎn)和存貨管理是否規(guī)范。
�。ㄋ�)往來(lái)款項(xiàng)是否及時(shí)清理。
�。ㄎ�)專(zhuān)用基金的計(jì)提和使用是否規(guī)范。
七、對(duì)外投資管理情況
�。ㄒ�)對(duì)外投資是否經(jīng)過(guò)充分論證并報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。
�。ǘ�)對(duì)外投資效益情況。
八、基本建設(shè)、維修項(xiàng)目管理情況
�。ㄒ�)基本建設(shè)程序履行情況。是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)改變建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模的情況。
�。ǘ�)建設(shè)資金管理使用的規(guī)范性。是否存在騙取、截留、挪用、國(guó)家建設(shè)資金和虛列項(xiàng)目投資完成額的情況。
�。ㄈ�)竣工項(xiàng)目是否及時(shí)組織驗(yàn)收和竣工決算審計(jì)。
九、采購(gòu)合法合規(guī)情況
�。ㄒ�)制度遵守情況。是否按照《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》、《政府采購(gòu)法》及有關(guān)部門(mén)和單位的招標(biāo)、采購(gòu)管理規(guī)定執(zhí)行。
（二)自行招標(biāo)、采購(gòu)流程是否規(guī)范。
十、對(duì)下屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督管理情況
�。ㄒ�)監(jiān)督管理制度的建立健全情況。
�。ǘ�)監(jiān)督管理制度落實(shí)情況。是否設(shè)置專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督管理部門(mén)或崗位，有明確工作職責(zé)并有效履行。
十一、領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況
�。ㄒ�)制度遵守情況。是否嚴(yán)格執(zhí)行《中共中央紀(jì)委關(guān)于嚴(yán)格禁止利用職務(wù)上的便利謀取不正當(dāng)利益的若干規(guī)定》、《關(guān)于衛(wèi)生系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部防止利益沖突的若干規(guī)定》等文件的精神及領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律有關(guān)規(guī)定。
�。ǘ�)其他經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。
