(三)營業(yè)稅
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。
1．營業(yè)稅納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。
2．營業(yè)稅的稅目及稅率交通運(yùn)輸業(yè)(3%)；建筑業(yè)(3%)；金融保險(xiǎn)業(yè)(15%)；郵電通信業(yè)(3%)；文化體育業(yè)(3%)；娛樂業(yè)(5%～20%)；服務(wù)業(yè)(5%)；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)(5%)。
3．營業(yè)稅應(yīng)納稅額
納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率
4．營業(yè)稅征收管理
(1)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。這是一條原則性的規(guī)定。
(2)納稅地點(diǎn)
納稅地點(diǎn)就是納稅人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)。營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)是根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和納稅具體情況來確定的，為了便于征管也規(guī)定了一些特殊辦法。
(3)納稅期限
營業(yè)稅的納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定為5日醫(yī) 學(xué)全,在線.搜集.整理gydjdsj.org.cn、10日、15日或1個(gè)月。目前較多見的是1個(gè)月。不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。
(四)企業(yè)所得稅
1．企業(yè)所得稅的概念及其征稅對象
企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。
2．企業(yè)所得稅的稅率
按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行25%的比例稅率。
3．企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額，其計(jì)算公式是：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。
(1)收入總額
收入總額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中以及其他行為取得的各項(xiàng)收入的總和。包括納稅人來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入。
(2)不征稅收入
收入總額中的下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
(3)免稅收入
免稅收入主要包括：國債利息收入；有指定用途的減免或返還的流轉(zhuǎn)稅；不計(jì)入損益的補(bǔ)貼項(xiàng)目；納入財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專戶管理的各種基金、收費(fèi)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入；治理“廢渣、廢氣、廢水”收益；國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的免稅項(xiàng)目。(4)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是指與納稅人收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失。成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營產(chǎn)品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和各項(xiàng)間接費(fèi)用。費(fèi)用，即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的銷售費(fèi)用(經(jīng)營費(fèi)用)、管理費(fèi)用
和財(cái)務(wù)費(fèi)用。稅金，即納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等稅金。損失，即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項(xiàng)營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。
(5)不得扣除的項(xiàng)目
向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。企業(yè)所得稅稅款。稅收滯納金：指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失：指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以罰金和被沒收的財(cái)物。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。贊助支出：指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出：指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
與取得收入無關(guān)的其他支出。
(6)虧損彌補(bǔ)
納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是贏利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。這里所說的虧損，不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。
4．企業(yè)所得稅的征收管理
(1)納稅地點(diǎn)
企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。其所在地是指納稅人的實(shí)際經(jīng)營管理地。企業(yè)登記注冊地與實(shí)際經(jīng)營管理地不一致的，以實(shí)際經(jīng)營管理地為申報(bào)納稅所在地。
(2)納稅期限
企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征納辦法。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小，予以核定。
(3)納稅申報(bào)
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)分月(季)度申報(bào)和年度申報(bào)。按月(季)度納稅申報(bào)的應(yīng)于每月(季)終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。年度納稅申報(bào)應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)辦理醫(yī)學(xué),全 在線.提 供gydjdsj.org.cn醫(yī)學(xué),全 在線.提 供gydjdsj.org.cn，申報(bào)期限的最后一日如遇法定節(jié)假日可以順延。
納稅人年度內(nèi)無論贏利、虧損或處于減免稅期間，均應(yīng)按規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)。
(五)個(gè)人所得稅
1．納稅義務(wù)人
在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所而在境內(nèi)居住滿1年，并從中國境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年，但從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。
2．個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目
(1)工資、薪金所得；(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；(4)勞務(wù)報(bào)酬所得；(5)稿酬所得；(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得；(7)利息、股息、紅利所得；(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得；(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；(10)偶然所得；(11)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
3．個(gè)人所得稅的稅率
(1)工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%～45%。
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率。
(3)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
4．個(gè)人所得稅所得額
(1)工資、薪金所得，以每月收人額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
(5)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(6)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
5．個(gè)人所得稅的征收管理
個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳人國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)繳人國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算醫(yī)學(xué).全在線gydjdsj.org.cn，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳人國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
