(1)產(chǎn)品入庫
借：庫存商品——A產(chǎn)品 l000000
——B產(chǎn)品 900000
貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品l000000
——B產(chǎn)品 900000
(2)發(fā)出商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品600 000
——B產(chǎn)品810 000gydjdsj.org.cn
貸：庫存商品——A產(chǎn)品 600 000
——B產(chǎn)品 810 000
三、固定資產(chǎn)
為了核算固定資產(chǎn)，企業(yè)通常需要設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，核算固定資產(chǎn)的取得、折舊、處置等情況。
【例l0一5】20×9年l2月23日，甲公司購入一臺不需要安裝就可以投入使用的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為600000元，增值稅稅額為l02000元，以上均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。假定不考慮其他稅費。會計分錄為：
借：固定資產(chǎn)——××設(shè)備 600 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 102 000
貸：銀行存款 702 000
【例l0一6】沿用【例l0一5】該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為l0年，預(yù)計凈殘值為6 000元，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司按年計提折舊，自2×10年起，每年應(yīng)計提的折舊額為：(600 000—6 000)÷10=59 400(元)。會計分錄為：
借：制造費用 59 400
貸：累計折舊 59 400
根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起開始計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不再計提折舊。本例中的生產(chǎn)設(shè)備購買于20×9年l2月，應(yīng)從2×10年開始計提折舊。
【例l0一7】甲公司20×9年2月20日購入一臺機器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100 000元。增值稅稅額為l7 000元。甲公司采用年限平均法計提折舊。該設(shè)備預(yù)計使用壽命為l0年，預(yù)計凈殘值率為固定資產(chǎn)原價的3%。因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，2×ll年2月28日，甲公司將該機器設(shè)備出售給乙公司。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為82 000元，增值稅額為l3 940元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，該設(shè)備未提取過減值準(zhǔn)備。相關(guān)會計分錄為：
(1)20×9年2月20口，甲公司購入機器設(shè)備：
借：固定資產(chǎn)——××設(shè)備 l00000
應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 17000
貸：銀行存款 ll7000
(2)2×ll年2月28日，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。至2×11年2月28日，該固定資產(chǎn)已提取折舊l9400元[100000×(1—3%)÷10×2]
借：固定資產(chǎn)清理——××設(shè)備 80600(原值100000-累計折舊19400)
累計折舊 l9400
貸：固定資產(chǎn)——××設(shè)備 l00000
(3)出售固定資產(chǎn)收入
借：銀行存款 95940(價款82000+銷項稅13940)
貸：固定資產(chǎn)清理——××設(shè)備 82000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13940
(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益
借：固定資產(chǎn)清理 1400(處置價款82000-賬面價值80600)
貸：營業(yè)外收入 1400
