第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理
第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用
財(cái)產(chǎn)物資主要包括存貨和固定資產(chǎn)。存貨是指日�；顒�(dòng)而持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料等。固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備等。本節(jié)簡(jiǎn)要介紹原材料和庫(kù)存商品的收發(fā)以及固定資產(chǎn)增減使用情況的賬務(wù)處理。
一、原材料
“原材料”科目用于核算各種庫(kù)存材料的收發(fā)和使用情況。該科目借方登記入庫(kù)材料的實(shí)際成本，貸方登記出庫(kù)材料的實(shí)際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。
【例l0—3】20×9年4月5日，甲公司購(gòu)入C材料一批www.gydjdsj.org.cn，取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款為50000元，增值稅額為8500元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料同日驗(yàn)收入庫(kù)。根據(jù)甲公司“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，20×9年4月，基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用C材料20000元，輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用C材料l0000元，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用C材料5000元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用C材料3000元。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
(1)20×9年4月5日，購(gòu)入材料
借：原材料——C材料 50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500
貸：銀行存款 58500
(2)20×9年4月30日，匯總發(fā)出材料
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 20000
——輔助生產(chǎn)成本 10000
制造費(fèi)用 5000
管理費(fèi)用 3000
貸：原材料——C材料 38000
本例中，根據(jù)領(lǐng)用材料的部門(mén)不同，基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用的20 000元材料應(yīng)記入“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用的10 000元材料應(yīng)記入“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”科目，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用的5 000元材料應(yīng)記入“制造費(fèi)用”科目，行政管理部門(mén)領(lǐng)用的3 000元材料應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。
二、庫(kù)存商品
“庫(kù)存商品”科目用于核算各種商品(包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門(mén)市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等)的收發(fā)和使用情況。該科目借方登記驗(yàn)收入庫(kù)的庫(kù)存商品成本，貸方登記發(fā)出的庫(kù)存商品成本，期末余額在借方，反映各種庫(kù)存商品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。
