第五章 會(huì)計(jì)賬簿
第六節(jié) 結(jié)賬
結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作，就是在會(huì)計(jì)期末(月末、季末、年末)將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。
結(jié)賬為了了解某一會(huì)計(jì)期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，考核經(jīng)營(yíng)成果，在每一會(huì)計(jì)期間終了時(shí)，必須進(jìn)行結(jié)賬。同時(shí)，結(jié)賬工作也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的先決條件。
結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：一是結(jié)清各種損益類(lèi)賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn);
二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。
一、結(jié)賬的程序
1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性。不得為趕編會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，不得將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)延至下期登賬，也不得先編會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。
2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)gydjdsj.org.cn，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。例如，各項(xiàng)待攤費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定攤配，分別記入本期有關(guān)科目;預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)預(yù)先提取，分別記入本期有關(guān)科目。再如，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等;對(duì)于需要在本月辦理的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)、稅金及附加的計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)等，均應(yīng)編制有關(guān)記賬憑證并登記入賬。
3.將損益類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類(lèi)科目。例如，月末將共同性的“制造費(fèi)用”分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”，將完工入庫(kù)產(chǎn)品的成本從“生產(chǎn)成本”轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”，將已銷(xiāo)產(chǎn)品成本從“庫(kù)存商品”轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。將本期實(shí)現(xiàn)的各種收入從“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等收入類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方，將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用從“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等費(fèi)用類(lèi)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方，以便計(jì)算確定本期財(cái)務(wù)成果。
4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。
二、結(jié)賬的方法
第一、對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶(如各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等)，在每次記賬后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額gydjdsj.org.cn，月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。
第二、現(xiàn)金和銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額及余額，在“摘要”欄中注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。
第三、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。
第四、總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。
第五、年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
【說(shuō)明：將有余額的賬戶的余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方】
其格式如表5-20所示。
注意：在賬簿中，結(jié)賬通過(guò)劃“結(jié)賬線”表示：平時(shí)結(jié)賬劃單紅線，年末結(jié)賬劃雙紅線�！敖Y(jié)賬線”應(yīng)用通欄紅線表示，不能只在賬頁(yè)中的金額部分劃線。
結(jié)出余額后，應(yīng)在余額欄前的“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”字樣，沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)在余額欄前的“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。
