考點(diǎn)二 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用
(一)原材料
1．購買原材料的賬務(wù)處理
(1)用銀行存款支付原材料款項(xiàng)的賬務(wù)處理
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
(2)原材料驗(yàn)收時(shí)未支付款項(xiàng)的賬務(wù)處理
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款(應(yīng)付票據(jù))
(3)支付款項(xiàng)時(shí)的賬務(wù)處理
借：應(yīng)付賬款
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
2．發(fā)出原材料的賬務(wù)處理
發(fā)出原材料的賬務(wù)處理根據(jù)領(lǐng)用部門的不同可記人“生產(chǎn)成本”(生產(chǎn)車間領(lǐng)用)、“制造費(fèi)用”(車間管理部門領(lǐng)用)、“管理費(fèi)用”(廠部管理部門領(lǐng)用)等科目。其賬務(wù)處理如下：
借：生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸：原材料
(二)庫存商品
1．產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本
2．銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理
醫(yī)學(xué)全在線gydjdsj.org.cn
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
(三)固定資產(chǎn)
1．購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理
用銀行存款支付款項(xiàng)的賬務(wù)處理(不考慮稅費(fèi))：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
在購買時(shí)未支付款項(xiàng)或者用商業(yè)票據(jù)結(jié)算的賬務(wù)處理，應(yīng)該貸記“應(yīng)付賬款”或“應(yīng)付票據(jù)”科目。
2．固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理
根據(jù)固定資產(chǎn)使用部門的不同可分別借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等，貸記“累計(jì)折舊”。例如管理部門固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的計(jì)提應(yīng)做以下賬務(wù)
處理：
借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊
3．固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理’
(1)固定資產(chǎn)出售的賬務(wù)處理
①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
②支付清理費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款
③收到價(jià)款
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
④計(jì)算應(yīng)交納營業(yè)稅(售出房屋、建筑物時(shí)交納營業(yè)稅)
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅
⑤結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益
借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失
貸：固定資產(chǎn)清理
或者：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得
(2)固定資產(chǎn)報(bào)廢的賬務(wù)處理
與售出固定資產(chǎn)賬務(wù)處理大致相同醫(yī)學(xué)全在線gydjdsj.org.cn，第三步是一部分材料入庫，一部分變價(jià)售出。同時(shí)取消售出固定資產(chǎn)賬務(wù)處理中的第四個(gè)分錄�？蓪�(1)中第三個(gè)分錄改為：
借：原材料
銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
(3)固定資產(chǎn)毀損的賬務(wù)處理
①將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
②收到過失人的賠款及殘料變賣收入
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
③結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理
