第五章 會計賬簿
第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
日記賬是按照經濟業(yè)務發(fā)生或完成的時間先后順序逐筆進行登記的賬簿。
普通日記賬是兩欄式日記賬，是序時地逐筆登記各項經濟業(yè)務的賬簿，它核算和監(jiān)督全部經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，其格式如表5—2所示。
表5－2 普通日記賬
200×年憑證會計科目摘 要借方金額貸方金額過賬
月日字號
5l轉1材料采購購入材料20 000
應交稅費增值稅3 400
應付賬款××公司 23 400
常見的特種日記賬有現金日記賬、銀行存款日記賬和轉賬日記賬。
（一)現金日記賬的格式和登記方法
1.現金日記賬的格式�，F金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現金每天的收入醫(yī)學.全在線www.gydjdsj.org.cn、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現金日記賬，都必須使用訂本賬。
三欄式現金日記賬的格式如表5－3所示。
多欄式現金日記賬的格式如表5－4所示。
2.現金日記賬的登記方法。
登記人員：出納人員
依據：現金收付有關的記賬憑證（現金收款憑證和有關的銀行存款付款憑證、現金付款憑證)
方法：按時間順序逐日逐筆進行登記，逐日結出現金余額，與庫存現金實存數核對，以檢查每日現金收付是否有誤。
公式：“上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”
三欄式現金日記賬的具體登記方法如下：
（1)日期欄。
（2)憑證欄。
（3)摘要欄。
（4)對方科目欄。
（5)收入、支出欄。
每日終了，應分別計算現金收入和付出的合計數，結出余額，同時將余額與出納員的庫存現金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算現金收、付和結存的合計數，通常稱為“月結”。
在實際工作中，如果要設多欄式現金日記賬，一般常把現金收入業(yè)務和支出業(yè)務分設“現金收入日記賬”和“現金支出日記賬”兩本賬。
“現金收入日記賬”和“現金支出日記賬”的格式分別如表5－5、表5－6所示。
表5－5 現金收入日記賬 第 頁
200×年收款憑證摘 要貸方科目收入合計支出合計余額
月日字號銀行存款其他應收款營業(yè)外收入
71 月初余額 1 500
2銀付l從銀行提現800 800
2 轉記 5001 800
5 轉記 1001 700
6現收5出售廢舊物資 80 1 780
6現收6差旅費余額交回 50 50 1 830
表5－6 現金支出日記賬 第 頁
200×年付款憑證摘 要結算憑證借方科目
月日字號種類號數其他應付款管理費用支出合計
72現付2預支差旅費 500 500
5現付2購買辦公用品 lOO600
（二)銀行存款日記賬的格式和登記方法
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銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。
登記人員：出納人員
依據：銀行存款收付業(yè)務有關的記賬憑證（銀行存款收款憑證和有關的現金付款憑證、銀行存款付款憑證)
方法：按時間先后順序逐日逐筆進行登記，每日結出存款余額。
1.銀行存款日記賬的格式。
既可以采用三欄式，也可以采用多欄式。多欄式也可以分設“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”。
銀行存款日記賬的具體格式如表5—7所示。
2.銀行存款日記賬的登記方法。
銀行存款日記賬的登記方法也與現金日記賬的登記方法基本相同。
每日終了，應分別計算銀行存款的收入和支出的合計數，結算出余額，做到日清；月終應計算出銀行存款全月收入、支出的合計數，做到月結。
