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2012年度福建省會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)串講第四章:4

來(lái)源:本站原創(chuàng) 更新:2012/9/21 會(huì)計(jì)論壇

第四章 復(fù)式記賬

第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

如第三章所述,根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,可將其分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類六大類。賬戶按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同,可以分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶?偡诸愘~戶,是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的,用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶,又稱為一級(jí)賬戶,簡(jiǎn)稱總賬賬戶或總賬。為了保持會(huì)計(jì)信息的一致性、可比性,目前總分類賬戶一般根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類賬戶,是指根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的,用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶,簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。明細(xì)分類賬戶也可進(jìn)一步分為二級(jí)明細(xì)賬、三級(jí)明細(xì)賬等。

一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

(一)總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

(二)明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用

(三)總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等

二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

所謂平行登記,是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)gydjdsj.org.cn,一方面要記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。通過(guò)總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶的平行登記,便于賬戶核對(duì)和檢查,糾正錯(cuò)誤和遺漏。平行登記的要點(diǎn)如下:

1.依據(jù)相同

2.借貸方向相同

3.會(huì)計(jì)期間相同

可以有先有后,但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。

4.金額相等

總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額

總分類賬戶期初余額=所屬明細(xì)分類賬戶期初余額

總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額

【例4—7】 濱海公司2007年7月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的有關(guān)資料如下:醫(yī)學(xué)全在,線gydjdsj.org.cn

“原材料”總分類賬戶有借方金額40 000元,其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下:

名稱   重量    單價(jià)    金額

甲材料400千克 60元24 000元

乙材料200千克 80元16 000元

合計(jì) 40 000元

“應(yīng)付賬款”總分類賬戶有貸方余額32 000元,其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下:

名稱 貸方余額

A公司20 000元

B公司l2 000元

合計(jì) 32 000元

該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

(1)7月2日,向A公司購(gòu)入甲材料400千克,單價(jià)60元,價(jià)款24 000元;乙材料400千克,單價(jià)80元,價(jià)款32 000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨款尚未支付。

編制會(huì)計(jì)分錄如下:

借:原材料——甲材料 24 000

——乙材料 32 000

貸:應(yīng)付賬款——A公司56 000


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