第一章 會(huì)計(jì)法律制度
第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督
我國(guó)已形成了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督和以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督。
一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念
單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整gydjdsj.org.cn，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。
其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。 (單選)
(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象
內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員;(單選)，并非審計(jì)人員。
內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 (單選)
雖然單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，但單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅僅是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的事，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持和保障會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員行使好會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)。
單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。(單選)
(三)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求
1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員醫(yī)學(xué).全在線gydjdsj.org.cn、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。
在明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限時(shí)，即要考慮職務(wù)分離的要求，又要考慮上述職務(wù)崗位的人員之間能夠相互制約，將失誤、舞弊等問(wèn)題控制到最低限度。
2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。這是針對(duì)盲目對(duì)外投資，擅自處置資產(chǎn)，隨意調(diào)度資金所作的限制性規(guī)定，是對(duì)業(yè)務(wù)處理程序控制的基本要求。“隱蔽的權(quán)力公開(kāi)化，集中的權(quán)力分散化”，避免“暗箱”操作。
3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。
4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)并糾正單位會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)資料乃至財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一些不合規(guī)、不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的情況。
(四)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中職權(quán)
1.對(duì)違反《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
2.發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;
無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，做出處理。
(1)各單位要建立賬簿、款項(xiàng)和實(shí)務(wù)核查制度，保證賬賬相符、賬款相符、賬實(shí)相符、賬表相符。
(2)會(huì)計(jì)人員對(duì)賬實(shí)不付的情況要及時(shí)作出處理
第一種，可以直接處理的。第二種，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員無(wú)權(quán)自行處理的賬實(shí)不符等情況，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人用出處理。
(3)及時(shí)檢舉違法會(huì)計(jì)行為
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為有權(quán)檢舉。
【例題·單選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督基本要求的表述，錯(cuò)誤的是( )。
A、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正
B、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)示查明原因，作出處理
C、任何單位和個(gè)人對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉
D、各單位應(yīng)當(dāng)建立、建全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度
[答案]B
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