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2012年廣東省會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》第五章:4

來源:本站原創(chuàng) 更新:2012/9/13 會計(jì)論壇

5、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算與繳納

(1)納稅義務(wù)的發(fā)生

城市維護(hù)建設(shè)稅是根據(jù)本月企業(yè)交的增值稅額的百分比計(jì)算出來的。因此,這項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生,與企業(yè)的銷售有直接的因果關(guān)系,稱“營業(yè)稅金及附加”,記在借方;但進(jìn)行納稅申報的時候,并沒有直接交稅,因此會有“應(yīng)交稅費(fèi)”負(fù)債的增加,編制會計(jì)分錄如下:

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

(2)納稅義務(wù)的履行

交稅,相當(dāng)于以銀行存款償還應(yīng)交稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)減少,記在借方;銀行存款減少,記在貸方,編制會計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸:銀行存款

6、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

前面我們銷售實(shí)現(xiàn)時,我們反映了主營業(yè)務(wù)收入的取得gydjdsj.org.cn,相應(yīng)會有貨款的收取。但同時,企業(yè)為了銷售,是要付出相應(yīng)代價的,即一項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生同時一項(xiàng)資產(chǎn)減少。這項(xiàng)費(fèi)用與“主營業(yè)務(wù)收入”存在很強(qiáng)的因果關(guān)系,稱“主營業(yè)務(wù)成本”,記在借方;減少的資產(chǎn)自然是“庫存商品”,記在貸方。

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

7、銷售原材料

企業(yè)原材料買進(jìn)來,本意不是為了要銷售,因此銷售原材料不是主營業(yè)務(wù),而是其他業(yè)務(wù),包括銷售收入的取得與銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)。

(1)原材料銷售收入取得

借:銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等

貸:其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(2)原材料銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)
gydjdsj.org.cn

借:其他業(yè)務(wù)成本

貸:原材料

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2012全國會計(jì)從業(yè)資格考報名入口匯總 

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