第四章財(cái)政法規(guī)制度考點(diǎn)歸納解讀
考點(diǎn)三國(guó)庫(kù)集中收付制度
(一)國(guó)庫(kù)集中收付制度的內(nèi)容
國(guó)庫(kù)集中收付制度一般也稱(chēng)為國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度，包括國(guó)庫(kù)集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財(cái)政部門(mén)代表政府設(shè)置國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，所有的財(cái)政性資金均納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系收繳、支付和管理的制度。財(cái)政收入通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，直接繳入國(guó)庫(kù)；財(cái)政支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的方式，將資金支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，即預(yù)算單位使用資金但見(jiàn)不到資金；未支用的資金均保留在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，由財(cái)政部門(mén)代表政府進(jìn)行管理運(yùn)作，降低政府籌資成本，為實(shí)施宏觀調(diào)控政策提供可選擇的手段。
(二)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的概念及其構(gòu)成
國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系是指在財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革中設(shè)立的政府資金管理的銀行賬戶(hù)體系，主要包括財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)醫(yī)學(xué)全在線搜集整,理gydjdsj.org.cn，財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的用于財(cái)政直接支付的零余額賬戶(hù)，財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)，用于核算預(yù)算外資金的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，以及用于核算特殊性質(zhì)資金的特設(shè)專(zhuān)戶(hù)等。
(三)財(cái)政收入收繳方式和程序
1．收繳方式
為適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的改革要求，將財(cái)政收入的收繳方式分為直接繳庫(kù)和集中匯繳。
(1)直接繳庫(kù)是由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。
(2)集中匯繳是由征收機(jī)關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳人國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。
2．收繳程序
收繳程序根據(jù)財(cái)政收入的收繳方式，分為直接繳庫(kù)程序和集中匯繳程序。
(1)直接繳庫(kù)程序。直接繳庫(kù)的稅收收人，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。直接繳庫(kù)的其他收入，比照上述程序直接繳人國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。
(2)集中匯繳程序。小額零散稅收和法律法規(guī)另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照上述程序匯總繳人國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。
(四)財(cái)政支出支付方式和程序
1．支付方式
財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政集中支付方式，按照不同的支付主體，對(duì)不同類(lèi)型的支出，可具體實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。
(1)財(cái)政直接支付，即由財(cái)政部門(mén)開(kāi)具支付令gydjdsj.org.cn，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶(hù)，直接將財(cái)政性資金支付到收款人(商品、勞務(wù)供應(yīng)者，下同)或用款單位賬戶(hù)。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、公用支出中的政府采購(gòu)支出、專(zhuān)項(xiàng)支出、轉(zhuǎn)移支出等。
(2)財(cái)政授權(quán)支付，即預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)授權(quán)和批準(zhǔn)的資金使用額度，自行開(kāi)具支付令，通過(guò)單位零余額賬戶(hù)將財(cái)政性資金支付到收款人賬戶(hù)。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括暫未實(shí)行財(cái)政直接支付的專(zhuān)項(xiàng)支出和公用支出中的零星支出及小額現(xiàn)金的提取。財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的具體支出項(xiàng)目，由財(cái)政部門(mén)在確定部門(mén)預(yù)算或制定改革試點(diǎn)的具體實(shí)施辦法中列出。
2．支付程序
(1)財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和財(cái)政直接支付用款計(jì)劃，在發(fā)生財(cái)政直接支付事項(xiàng)時(shí)提出支付申請(qǐng)，經(jīng)～級(jí)預(yù)算單位審核后，報(bào)送財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)；財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后醫(yī)學(xué)全在線搜集整,理gydjdsj.org.cn，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)；代理銀行據(jù)此通過(guò)財(cái)政零余額賬戶(hù)，將財(cái)政性資金直接支付到收款人或用款單位賬戶(hù)，并將當(dāng)日實(shí)際支付資金按性質(zhì)和預(yù)算科目匯總，由財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)和財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)審核確認(rèn)后，與中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)進(jìn)行資金清算。財(cái)政直接支付主要通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行。
(2)財(cái)政授權(quán)支付程序。財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)依據(jù)財(cái)政部門(mén)核定的授權(quán)支付用款計(jì)劃，向代理銀行下達(dá)授權(quán)預(yù)算單位直接支付的月度用款額度；預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)授權(quán)，在批準(zhǔn)的月度用款額度內(nèi)，自行開(kāi)具支付令，交由代理銀行通過(guò)單位零余額賬戶(hù)將資金支付到收款人賬戶(hù)；代理銀行按照上述財(cái)政直接支付清算要求，辦理清算事宜。在現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財(cái)政信息管理系統(tǒng)的國(guó)庫(kù)管理操作系統(tǒng)尚未建立和完善前，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位的支付令通過(guò)人工操作轉(zhuǎn)到代理銀行，代理銀行通過(guò)現(xiàn)行銀行清算系統(tǒng)向收款人付款，并在每天軋賬前，與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。
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