第一章 會(huì)計(jì)電算化基本知識(shí)
考點(diǎn)6會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制
一、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的特點(diǎn)
在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的目標(biāo)仍然是保證資產(chǎn)的安全性、數(shù)據(jù)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率以及保證管理方針的實(shí)現(xiàn)，但其控制的重點(diǎn)、方式、內(nèi)容和范圍有所不同。
1．控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，數(shù)據(jù)的處理、存儲(chǔ)集中于系統(tǒng)職能部門，內(nèi)部控制的重點(diǎn)必須隨之轉(zhuǎn)移。
2．控制的范圍擴(kuò)大。由于會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)處理方式與手工處理方式不同，以及計(jì)算機(jī)建立與運(yùn)行的復(fù)雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒(méi)有的控制內(nèi)容。
3．控制方式和操作手段由單一的人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和程序控制相結(jié)合。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，原有的手工控制手段仍有些保留，但需要增設(shè)一些存儲(chǔ)于計(jì)算機(jī)的程序化控制。
二、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的功能
會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的功能發(fā)揮著三個(gè)方面的功能，即預(yù)防、監(jiān)測(cè)和校正功能。
1．預(yù)防性控制功能。通過(guò)預(yù)先設(shè)置的一些控制措施來(lái)避免錯(cuò)誤、災(zāi)害和舞弊行為等現(xiàn)象的發(fā)生。
2．監(jiān)測(cè)性控制功能。通過(guò)及時(shí)找出或發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的錯(cuò)誤gydjdsj.org.cn、災(zāi)害和舞弊行為等來(lái)防止危害的擴(kuò)大或者使損失盡可能降低。
3．校正性功能。通過(guò)更正和校正已檢測(cè)出的錯(cuò)誤，處置已發(fā)生的舞弊行為，以及處理和補(bǔ)救已發(fā)生的災(zāi)害來(lái)減輕危害，使系統(tǒng)恢復(fù)正常。
三、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的類型
(一)一般控制
一般控制是指任何會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)普遍適用、為系統(tǒng)的安全可靠而對(duì)系統(tǒng)構(gòu)成要素及環(huán)境實(shí)施的控制，著重于安全控制。一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)。
1．組織控制。組織結(jié)構(gòu)作為內(nèi)部控制的客觀基礎(chǔ)，其變遷直接影響內(nèi)部控制的程序和方法。
2．操作控制。操作控制的目的是通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算機(jī)操作來(lái)保證信息處理的高質(zhì)量，減少發(fā)生差錯(cuò)和未經(jīng)批準(zhǔn)而使用會(huì)計(jì)相關(guān)資料的機(jī)會(huì)。
3．安全控制。安全控制是為防止影響系統(tǒng)安全的因素危及系統(tǒng)的安全，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的安全問(wèn)題并解決這些問(wèn)題使系統(tǒng)能夠恢復(fù)正常的措施及實(shí)施。其內(nèi)容包括硬件與數(shù)據(jù)兩方面的安全控制。
4．系統(tǒng)開發(fā)與發(fā)展控制。系統(tǒng)開發(fā)與發(fā)展控制包括開放前的可行性研究、資本預(yù)算、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估等工作，開發(fā)過(guò)程中的系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施等工作，以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。
5．內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)系統(tǒng)的開發(fā)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和審查，同時(shí)，還負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)處理、記錄保持、報(bào)告產(chǎn)生和環(huán)境安全及相關(guān)的控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和驗(yàn)證，并利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行測(cè)試，以檢驗(yàn)業(yè)務(wù)處理過(guò)程是否正確可靠。
(二)應(yīng)用控制
應(yīng)用控制包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生控制、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通信控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制等。
1．業(yè)務(wù)發(fā)生控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的 合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。
2．?dāng)?shù)據(jù)輸入控制。建立一套內(nèi)部控制制度一對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制醫(yī)學(xué)全在,線gydjdsj.org.cn，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。
3．?dāng)?shù)據(jù)通信控制。企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤、丟失、泄密等事故而采取的內(nèi)部控制措施。
4．?dāng)?shù)據(jù)處理控制。即對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。
5．?dāng)?shù)據(jù)輸出控制。即為了保證輸出的信息、可靠而采取的各種控制措施。
6．?dāng)?shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制。為了確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)卮鎯?chǔ)，便于調(diào)用、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)對(duì)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好必要的標(biāo)號(hào)等工作。
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