第五章 會計賬簿
第六節(jié) 結賬
結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作，就是在會計期末(月末、季末、年末)將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬以后，計算出各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。
結賬為了了解某一會計期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟活動情況，考核經(jīng)營成果，在每一會計期間終了時，必須進行結賬。同時，結賬工作也是編制會計報表的先決條件。
結賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：一是結清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤;
二是結清各資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發(fā)生額合計和余額。
一、結賬的程序
1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性。不得為趕編會計報表而提前結賬，不得將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務延至下期登賬，也不得先編會計報表后結賬。
2.根據(jù)權責發(fā)生制要求，調(diào)整有關賬項gydjdsj.org.cn，合理確定本期應計的收入和應計的費用。例如，各項待攤費用應按規(guī)定攤配，分別記入本期有關科目;預提費用應按規(guī)定標準預先提取，分別記入本期有關科目。再如，計提固定資產(chǎn)折舊、進行無形資產(chǎn)攤銷等;對于需要在本月辦理的有關轉(zhuǎn)賬業(yè)務，如銷售成本的結轉(zhuǎn)、稅金及附加的計算結轉(zhuǎn)等，均應編制有關記賬憑證并登記入賬。
3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。例如，月末將共同性的“制造費用”分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”，將完工入庫產(chǎn)品的成本從“生產(chǎn)成本”轉(zhuǎn)入“庫存商品”，將已銷產(chǎn)品成本從“庫存商品”轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務成本”。將本期實現(xiàn)的各種收入從“主營業(yè)務收入”等收入類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方，將本期發(fā)生的各項費用從“主營業(yè)務成本”、“管理費用”等費用類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，以便計算確定本期財務成果。
4.結算出資產(chǎn)、負債、所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉(zhuǎn)下期。
二、結賬的方法
第一、對不需要按月結計發(fā)生額的賬戶(如各項應收應付款明細賬和財產(chǎn)物資明細賬等)，在每次記賬后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額gydjdsj.org.cn，月末結賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下通欄劃單紅線，不需要再結計一次余額。
第二、現(xiàn)金和銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發(fā)生額及余額，在“摘要”欄中注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。
第三、需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。
第四、總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。
第五、年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結轉(zhuǎn)”字樣。
【說明：將有余額的賬戶的余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方】
其格式如表5-20所示。
注意：在賬簿中，結賬通過劃“結賬線”表示：平時結賬劃單紅線，年末結賬劃雙紅線�！敖Y賬線”應用通欄紅線表示，不能只在賬頁中的金額部分劃線。
結出余額后，應在余額欄前的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣，沒有余額的賬戶，應在余額欄前的“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。
