第四章 會計(jì)憑證
第四節(jié) 會計(jì)憑證的傳遞和保管
一、會計(jì)憑證的傳遞
會計(jì)憑證的傳遞是指從會計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。
會計(jì)憑證傳遞，要求能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理、有效，同時(shí)盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。單位應(yīng)根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。
在制定會計(jì)憑證傳遞程序和時(shí)間時(shí)，通�？紤]以下幾點(diǎn)：
第一，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況以及管理上的要求等gydjdsj.org.cn，具體規(guī)定各種憑證的聯(lián)數(shù)和傳遞程序。
第二，要根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理業(yè)務(wù)的必要手續(xù)時(shí)間，確定憑證的傳遞時(shí)間。
第三，要通過調(diào)查研究和協(xié)商來制定建立會計(jì)憑證傳遞程序和傳遞時(shí)間。
二、會計(jì)憑證的保管
會計(jì)憑證的保管是指會計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。
會計(jì)憑證的保管主要有下列要求：
第一，會計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。
特別注意：
從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實(shí)無法取得證明，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
第二，會計(jì)憑證封面應(yīng)注明：單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。
第三，會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。
第四，原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。對各種重要的原始憑證，如押金收據(jù)、提貨單等，以及各種隨時(shí)需要查閱和退回的單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上注明日期和編號。
特別注意：
每年裝訂成冊的會計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的醫(yī)學(xué)全在,線gydjdsj.org.cn，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計(jì)檔案。
第五，要嚴(yán)格遵守會計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。
【例題47·判斷題】從外單位取得的原始憑證如果丟失，可由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，代作原始憑證。( )
【答案】×
【例題48·單選題】為便于查閱，原始憑證和記賬憑證應(yīng)當(dāng)( )。
A.分別裝訂
B.原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂
C.原始憑證按業(yè)務(wù)性質(zhì)裝訂，記賬憑證按業(yè)務(wù)日期裝訂
D.不予裝訂
【答案】B
【例題49·多選題】會計(jì)憑證的傳遞應(yīng)結(jié)合企業(yè)( )的特點(diǎn)。
A. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
B. 內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)
C. 人員分工
D. 管理需要
【答案】BCD
【例題50·多選題】每年裝訂完成的會計(jì)憑證，正確的保管方法是( )。
A.在年度終了后，可暫由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年
B.會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年期滿后gydjdsj.org.cn，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管
C.未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管
D.出納人員不得兼管會計(jì)檔案
【答案】ABCD
